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新《公司法》已實(shí)施,非貨幣性出資的稅務(wù)關(guān)注要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示

  新《公司法》第四十八條規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、 股權(quán)、債權(quán) 等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資?! 枺?股東用股權(quán)、債權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資,如何進(jìn)行稅務(wù)處理?  答: 我國(guó)現(xiàn)有稅收政策對(duì)企..

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新《公司法》已實(shí)施,非貨幣性出資的稅務(wù)關(guān)注要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示

發(fā)布時(shí)間:2024-08-09 熱度:

  新《公司法》第四十八條規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、 股權(quán)、債權(quán) 等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。

  問: 股東用股權(quán)、債權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資,如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

  答: 我國(guó)現(xiàn)有稅收政策對(duì)企業(yè)股東和自然人股東使用非貨幣性資產(chǎn)出資的規(guī)定不同。

  從企業(yè)所得稅角度, 以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

  從個(gè)人所得稅角度, 個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額,納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。

  增值稅層面, 根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定,若以上市公司股權(quán)出資,應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅,稅率一般為6%;若以非上市公司股權(quán)出資,則不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)的免征增值稅。因此,自然人股東以上市公司股票出資,存在免征增值稅的可能。




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