全電發(fā)票的“備注欄”，是會計比較頭疼的一個問題。設(shè)計之初，備注欄是為了使企業(yè)透露出更多的業(yè)務(wù)信息，也使稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)經(jīng)濟事項有了更多的判斷依據(jù)，有利于票據(jù)市場的規(guī)范。

　　但由于關(guān)于“備注欄”規(guī)定散落在各個法規(guī)之中，不同業(yè)務(wù)對備注欄有不同的規(guī)定。如特定五項業(yè)務(wù)必須按要求填寫備注欄，如未按要求填寫，屬于虛開增值稅發(fā)票，不允許該票抵扣進項稅及稅前扣除。而大部分行業(yè)對備注沒有要求，很多會計也就不在填寫備注欄。

　　數(shù)電票上線后，備注欄填寫有新規(guī)嗎?如果不填寫會有什么風(fēng)險?一起來看看!

　　數(shù)電發(fā)票備注欄還需要填寫嗎?

　　分兩種情況：

　　第一種：法規(guī)有明確格式要求的，必須按正確格式填寫。填寫格式錯誤或未填寫備注稅務(wù)部門認定為則為“虛開”，不予抵扣增值稅，也不能稅前扣除。

　　第二種：法規(guī)沒有明確格式要求的，建議填寫。備注是作為發(fā)票與真實業(yè)務(wù)之間的信息鏈接紐帶，也是證明業(yè)務(wù)真實性的指引信息之一，需要盡可能的填寫與真實業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的輔證信息。

　　根據(jù)建筑業(yè)備注欄稅法的規(guī)范要求，取得建筑服務(wù)不合規(guī)發(fā)票，將面臨增值稅進項稅不能抵扣，所得稅也不能稅前扣除，如果涉及土地增值稅，還不能計入土地增值稅扣除項目，還可能帶來罰款補稅等風(fēng)險：

　　1、銷售方在開具建筑服務(wù)發(fā)票時，數(shù)電票票面設(shè)定特定欄次，備注欄在其中，開具過程中這些特定欄次必須填寫，否則發(fā)票就開不出來;只是開出來不在“備注欄”顯示，在票面其他地方顯示。

　　2、建筑服務(wù)數(shù)電票【跨地(市)】標志選擇是用于區(qū)分是否屬于跨地區(qū)項目，以及與跨區(qū)報驗、預(yù)繳稅款相關(guān)。因此，數(shù)電票(建筑服務(wù))開票時需通過下拉框操作，本地的建筑項目【跨地(市)】標志選“否”，跨地市建筑項目選“是”。

　　風(fēng)險提示：異地提供建筑涉稅的政策及申報實務(wù)等

　　3、建筑服務(wù)數(shù)電發(fā)票：“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)電”、“單價”欄都是灰的，說明不需要填寫。

　　2023年備注欄新規(guī)!

　　數(shù)電發(fā)票備注欄如何填?

　　數(shù)電發(fā)票可直接通過“電子稅務(wù)局”開具，其中，有5項特定業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的“備注信息”為必填項(不填開不了票)，包括：建筑服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、旅客運輸服務(wù)。

　　1、建筑服務(wù)

　　建筑服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【建筑服務(wù)發(fā)生地】【建筑項目名稱】【跨地(市)標志】。

　　2、貨物運輸服務(wù)

　　貨物運輸服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【運輸工具種類】【運輸工具牌號】【起運地】【到達地】【運輸貨物名稱】。

　　(僅供參考)

　　3、不動產(chǎn)銷售

　　不動產(chǎn)銷售備注欄必填內(nèi)容包括【不動產(chǎn)地址】【面積單位】【跨地(市)標志】。

　　4、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

　　不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【不動產(chǎn)地址】【租賃期起止】【跨地(市)標志】【產(chǎn)權(quán)證書/不動產(chǎn)權(quán)證號】【面積單位】。

　　(僅供參考)

　　5、旅游運輸服務(wù)

　　旅客運輸服務(wù)沒有必填信息，納稅人根據(jù)自己的需求填報出發(fā)地、到達地、交通工具等信息。

　　備注欄填寫不規(guī)范?

　　這四大風(fēng)險請注意!

　　1、違反發(fā)票管理辦法

　　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目、內(nèi)容，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開票方開具的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人是有權(quán)拒收的。

　　取得未按規(guī)定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù)，違反發(fā)票管理法規(guī)，將由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，稅務(wù)機關(guān)還可以根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰。(具體政策請參照--中華人民共和國發(fā)票管理辦法)

　　2、增值稅風(fēng)險

　　企業(yè)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進行增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　3、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)取得填寫不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　4、土地增值稅風(fēng)險

　　土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

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