1 境外憑證扣除

　　問： 納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證?

　　解答：根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證?！?/p>

　　因此，納稅人取得境外的發(fā)票，與企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，可以作為稅前扣除的憑證。但若稅務機關在納稅審查時有疑義，不能提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，則不可稅前扣除。

　　2 匯總開具發(fā)票

　　問： 一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務可否匯總開具增值稅專用發(fā)票?答

　　解答： 一、根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》(附件2)，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

　　二、根據《國家稅務總局關于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第17號)規(guī)定：“一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式?！?、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關要求：……(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應稅勞務?！?/p>

　　三、根據《國家稅務總局關于成品油經銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務總局公告2014年第33號)規(guī)定：“一、自2014年8月1日起，成品油生產企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。二、開具增值稅發(fā)票的有關要求……(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的&lsquo;貨物和應稅勞務名稱&rsquo;欄最多填列7行。”

　　3 沒有填開付款方全稱的發(fā)票能否扣除

　　問： 我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?答

　　解答： 一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

　　二、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>

　　三、根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第二項規(guī)定：“……在日常檢查中發(fā)現納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。”

　　四、根據《網絡發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局令第30號)第七條規(guī)定：“單位和個人取得網絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網絡發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！?/p>

　　4 無法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除

　　問： 法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除?

　　解答： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！币虼耍绻撡r償金的支出是與企業(yè)生產經營有關且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據作為扣除憑據。

　　5外貿企業(yè)丟失專用發(fā)票如何辦理出口退稅

　　問： 外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅答

　　解答：根據《國家稅務總局關于外貿企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第22號)規(guī)定：“二、外貿企業(yè)辦理出口退稅提供經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：

　　(一)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯的已開具增值稅專用發(fā)票

　　1.外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

　　2.外貿企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅?！?/p>

　　6 由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支

　　問： 企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關住宿等，由旅行社開具相關發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

　　解答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

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