適用差額征稅的納稅人注意啦!小洋為您奉上數(shù)電票開具的專屬小課堂~電子發(fā)票服務平臺的差額征稅開票方式分為“差額開票”和“全額開票”兩類，您可以在進入開票界面前進行選擇，請注意自己適用的種類喔!

　　1.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，可在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時選擇“差額征稅——差額開票”。如，經紀代理服務、旅游服務、勞務派遣服務(5)安保服務、人力資源外包服務、簽證代理服務、金融商品轉讓等。

　　2.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票情形的，可在電子發(fā)票服務平臺開具增值稅專用發(fā)票時選擇“差額征稅——全額開票”。如建筑服務分包、融資租賃服務、融資性售后回租收取利息、廣告發(fā)布費、物業(yè)管理服務收取自來水費、一般納稅人轉讓不動產(2016年4月30日前取得)等。

　　步驟

　　第一步

　　進入開票界面

　　1.選擇具有開票權限的法定代表人、財務負責人、開票員登錄電子稅務局，進入電子發(fā)票服務平臺。

　　路徑：【我要辦稅】-【開票業(yè)務】-【藍字發(fā)票開具】

　　2.點擊【立即開票】，選擇【差額征稅-差額開票】進入開票界面。

　　3.填寫購買方信息后，錄入或選擇項目開票名稱“人力資源服務*勞務派遣服務”，自動彈出扣除項填寫界面。

　　政策依據(jù)：

　　《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　第二步

　　差額扣除信息填寫

　　1.錄入“含稅銷售額”，需填寫包含扣除項的全部金額。

　　2.錄入“扣除額”。

　　【方式一】手工錄入：

　　根據(jù)實際情況選擇差額扣除憑證類型，并錄入相關憑證信息(如勞務派遣服務中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金)，包括憑證合計金額和本次扣除金額，點擊【保存并繼續(xù)】。

　　【方式二】勾選錄入：

　　選擇開票日期起止時間，點擊【查詢】，系統(tǒng)顯示該時間段取得的發(fā)票信息，勾選差額扣除內容對應的發(fā)票，錄入扣除額后，點擊【提交勾選】。

　　【方式三】模板錄入：

　　下載模板《差額扣除額清單導入模板》，按照模板填寫內容后上傳。

　　3.根據(jù)實際情況錄入扣除信息，支持錄入多份差額扣除憑證。錄入完成后，完成所有扣除項錄入后，點擊【確定】按鈕。

　　第三步

　　開票完成及票面信息

　　1.核對開票信息無誤后，點擊【發(fā)票開具】按鈕，提示開具成功，即完成發(fā)票開具。

　　2.差額開具數(shù)電票的票面特征

　　(1)票面左上角(二維碼旁)顯示“差額征稅-差額開票”或“差額征稅-全額開票”字樣;

　　(2)稅率/征收率欄顯示“***”;

　　(3)備注欄顯示“扣除額：“XXXX”。

　　溫馨提示

　　1.“差額征稅-全額開票”操作流程：點擊【立即開票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”，點擊【確定】。具體開票操作與一般藍字發(fā)票開具操作相同，發(fā)票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標簽。不需要填寫扣除項，直接錄入全部金額開具金額即可。某些特定業(yè)務使用差額開票只能開具普通發(fā)票，比如勞務派遣服務、人力資源外包服務等。

　　2.如您根據(jù)業(yè)務需求，要開具紅字發(fā)票，應將“差額征稅—差額開票”標簽的藍字發(fā)票全部紅沖。

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