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初創(chuàng)企業(yè)須了解的發(fā)票抵扣問題

發(fā)票抵扣一直以來是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要的工作。熟知稅收政策,可以讓企業(yè)少交很多冤枉稅,哪些普通發(fā)票可以抵扣?哪些專用發(fā)票不能抵扣?今天小編就來給大家理理增值稅抵扣中..

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初創(chuàng)企業(yè)須了解的發(fā)票抵扣問題

發(fā)布時(shí)間:2019-11-23 熱度:

  發(fā)票抵扣一直以來是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要的工作。熟知稅收政策,可以讓企業(yè)少交很多冤枉稅,哪些“普通發(fā)票”可以抵扣?哪些“專用發(fā)票”不能抵扣?今天小編就來給大家理理增值稅抵扣中的相關(guān)知識(shí)~~

  問題1、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)差額繳納增值稅的,應(yīng)取得什么合法有效憑證可以進(jìn)行差額扣除?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào))第八條規(guī)定:“納稅人按規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則,不得扣除。

發(fā)票抵扣

  上述憑證是指:

  (一)稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。

  (二)法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。

  (三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

  問題2、公路通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎?

  根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕86號(hào))文相關(guān)規(guī)定:增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

  高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

  一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

  問題3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書可以抵扣嗎?

  國家稅務(wù)總局海關(guān)總署《關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))文相關(guān)規(guī)定:

  增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后,其增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  問題4、“專用發(fā)票”不得抵扣的情況有哪些?

  根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:

  下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

  (一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

  (二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

  (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

  (四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

  (五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

  (六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

  (七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。



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